SimploGuías, calculadoras y recursos para empresa, impuestos, facturación, sueldos y Previred en Chile.SimploGuías, calculadoras y recursos para empresa, impuestos, facturación, sueldos y Previred en Chile.Depreciación en Chile
La depreciación es la distribución del costo de un activo fijo a lo largo de su vida útil, reconociéndolo como gasto tributario en cada período. Está regulada en el Art. 31 N°5 de la LIR y permite deducir de la renta el desgaste o agotamiento de bienes del activo inmovilizado.
Tipos de depreciación
| Tipo | Descripción | Vida útil aplicada | Quién puede usarla |
|---|---|---|---|
| Normal | Vida útil fijada por SII según tabla oficial | Años establecidos en tabla | Todos los contribuyentes de 1ª categoría |
| Acelerada | Vida útil reducida a 1/3 de la tabla | 1/3 años de la tabla normal | Empresas con capital propio tributario ≤ 100.000 UF |
| Instantánea | Costo total del activo como gasto en el año de compra | 1 año (100% en el ejercicio) | Solo régimen Pro Pyme (Art. 14D LIR) |
Tabla de vida útil SII (ejemplos clave)
El SII publica la tabla de vida útil de los bienes físicos del activo inmovilizado mediante Resolución Exenta. Los valores vigentes más relevantes son:
| Tipo de bien | Vida útil normal | Vida útil acelerada (1/3) |
|---|---|---|
| Edificios de hormigón o albañilería | 50 años | 17 años |
| Edificios metálicos o madera | 20 años | 7 años |
| Maquinaria y equipos industriales | 15 años | 5 años |
| Vehículos (camiones, camionetas) | 7 años | 2 años |
| Computadores y equipos de oficina | 6 años | 2 años |
| Mobiliario y equipamiento oficina | 7 años | 2 años |
| Herramientas y útiles | 5 años | 2 años |
La tabla completa está disponible en el sitio del SII (Circular N°43 y sus actualizaciones). Para bienes no contemplados, el SII puede autorizar una vida útil diferente mediante resolución.
Cálculo de la depreciación
El método principal es el método lineal: el activo se divide en partes iguales a lo largo de la vida útil. Ejemplo:
- Computador comprado en $1.200.000 neto.
- Vida útil normal: 6 años → depreciación anual: $200.000.
- Depreciación mensual: $16.667.
- Con depreciación acelerada (2 años): $600.000 al año.
La depreciación se aplica desde el mes siguiente al de la adquisición o puesta en uso del bien. Si el bien se adquiere a mitad de año, la depreciación del primer ejercicio es proporcional a los meses de uso.
Efecto tributario de la depreciación acelerada
La depreciación acelerada genera mayor gasto en los primeros años, reduciendo la renta imponible y postergando el pago de impuesto. Esto tiene un efecto de diferimiento tributario: no elimina el impuesto, sino que lo pospone. Cuando el activo está completamente depreciado tributariamente pero aún opera, el gasto desaparece y la renta imponible aumenta.
Depreciación instantánea en Pro Pyme
Las empresas acogidas al régimen Pro Pyme (Art. 14D LIR) pueden depreciar instantáneamente todos los activos adquiridos: el 100% del costo se reconoce como gasto en el año de adquisición. Esto es especialmente valioso cuando se realizan inversiones significativas en equipos o maquinaria, ya que reduce de forma inmediata la base imponible del ejercicio.
Registro contable y documental
Para respaldar la depreciación debes mantener:
- Factura de compra del activo (DTE con el monto neto).
- Registro del activo fijo con fecha de adquisición, costo, vida útil asignada y valor libro.
- Depreciación acumulada actualizada al cierre de cada ejercicio.
- En caso de baja o venta del activo, registro de la utilidad o pérdida en la enajenación.