Régimen Pro Pyme

El régimen Pro Pyme (Art. 14D de la LIR) es el sistema tributario diseñado para empresas de menor tamaño en Chile. Ofrece una base imponible simplificada, tasas reducidas y ventajas de liquidez que lo hacen más conveniente que el régimen Semi Integrado para la mayoría de las pymes.

Requisitos de acceso (Art. 14D LIR)

Ingresos: promedio de los últimos 3 años comerciales no debe superar 75.000 UF (aproximadamente $3.200 millones en 2026). En el año de inicio, el límite aplica proporcional a los meses de actividad.
Composición de ingresos: al menos 65% de los ingresos brutos deben provenir de actividades del Art. 20 LIR (primera categoría activa, no rentas pasivas).
Inicio de actividades: puede acogerse desde el inicio o cambiando de otro régimen en enero de cada año.
Capital efectivo: al inicio de actividades no puede superar 85.000 UF.

Tasa de impuesto de primera categoría

Régimen	Tasa 1ª categoría	Integración con IGC/IA
Pro Pyme (Art. 14D N°3)	25%	Integración total: el crédito del 25% se usa completo en impuesto personal
Pro Pyme Transparente (Art. 14D N°8)	0% (empresa no paga)	Los socios pagan directamente en Global Complementario
Semi Integrado (Art. 14A)	27%	Integración parcial: solo 65% del crédito se imputa en impuesto personal

Base imponible simplificada

En Pro Pyme, la renta líquida imponible se calcula como:

Ingresos percibidos o devengados del ejercicio − Egresos pagados del ejercicio

No requiere ajustes por corrección monetaria ni cálculos complejos de activos fijos en la base. Los activos adquiridos se reconocen como egreso en el ejercicio de pago (depreciación instantánea automática). Las existencias se deducen cuando se pagan, no cuando se venden.

Ventajas concretas vs régimen Semi Integrado

Tasa menor: 25% vs 27% de primera categoría.
Integración total: los socios/accionistas no pagan impuesto adicional sobre el crédito del 25% (vs 35% efectivo con crédito parcial en Semi Integrado para extranjeros).
Depreciación instantánea: todos los activos adquiridos son gasto inmediato.
PPM reducido: 0,25% sobre ingresos brutos, versus tasas de 3%-12% en régimen general.
Contabilidad simplificada: opción de llevar solo registro de ingresos y egresos, sin contabilidad completa.
IVA sin remanente problemático: las compras se deducen cuando se pagan, alineando IVA crédito con flujo real.

Depreciación instantánea

Es el beneficio más relevante para empresas que invierten en activos. Cualquier bien del activo fijo (maquinaria, computadores, vehículos, equipos) adquirido en el ejercicio se deduce al 100% como gasto en ese mismo año. No hay tabla de vida útil ni depreciación anual: todo es gasto inmediato. Revisa el detalle en depreciación en Chile.

Contabilidad simplificada

Las empresas en Pro Pyme pueden optar por no llevar contabilidad completa. Solo necesitan:

Registro de ingresos percibidos y egresos pagados del ejercicio.
Registro de compras y ventas (para IVA).
Control de activos adquiridos (aunque se deprecien instantáneamente, deben registrarse para efectos de enajenación futura).
Registro de retiros o distribuciones a los socios.

Cuándo NO conviene Pro Pyme

Empresas con socios extranjeros: la integración total no tiene el mismo efecto si el propietario está sujeto a Impuesto Adicional (35%). En ese caso, Semi Integrado puede ser equivalente o incluso mejor según el convenio de doble tributación.
Empresas que acumulan utilidades y no las distribuyen: en Semi Integrado, las utilidades retenidas en la empresa no activan Global Complementario hasta su distribución.
Empresas que superan las 75.000 UF de ingresos: deben migrar a Semi Integrado obligatoriamente.