SimploGuías, calculadoras y recursos para empresa, impuestos, facturación, sueldos y Previred en Chile.SimploGuías, calculadoras y recursos para empresa, impuestos, facturación, sueldos y Previred en Chile.Cómo hacer balance tributario
El balance tributario es el estado financiero que refleja la situación patrimonial de la empresa desde la perspectiva de la norma tributaria chilena. Es la base para preparar el Formulario 22, calcular el capital propio tributario y determinar el impuesto de primera categoría.
Diferencia entre balance financiero y balance tributario
| Aspecto | Balance financiero (contable) | Balance tributario |
|---|---|---|
| Marco normativo | IFRS o PCGA Chile | LIR, Código Tributario, circulares SII |
| Depreciación | Según vida útil económica del bien | Según tabla SII (normal, acelerada o instantánea) |
| Provisiones | Se reconocen contablemente | Solo se aceptan si están reguladas (Art. 31 LIR) |
| Corrección monetaria | No aplica en IFRS | Obligatoria en contabilidad completa (Art. 41 LIR) |
| Pérdidas | Según norma contable | Según Art. 31 N°3 LIR |
| Finalidad | Informar a socios, bancos, auditores | Determinar impuesto a pagar al SII |
Componentes del balance tributario
Activos: bienes y derechos de la empresa valorados según norma tributaria. Los activos fijos se registran a su costo de adquisición menos la depreciación acumulada tributaria. Los activos monetarios se corrigen por variación del IPC.
Pasivos: deudas y obligaciones de la empresa. Los pasivos monetarios también se ajustan por corrección monetaria. Los pasivos no monetarios (como pasivos en UF o dólares) se actualizan según la variación de la unidad de referencia.
Patrimonio: diferencia entre activos y pasivos tributarios. Incluye capital aportado, utilidades retenidas tributables y el resultado del ejercicio.
Corrección monetaria (Art. 41 LIR)
La corrección monetaria es el ajuste que se aplica al patrimonio inicial y a los activos/pasivos no monetarios por la variación del IPC del año. En 2025 el IPC anual fue de aproximadamente 4,5% (referencia). Este ajuste incrementa o disminuye el resultado tributario y es obligatorio para quienes llevan contabilidad completa.
¿Quién debe hacer balance tributario?
- Empresas en régimen de renta efectiva con contabilidad completa (Semi Integrado, Art. 14A LIR).
- Empresas en régimen Pro Pyme que optaron por contabilidad completa (opción dentro del Art. 14D).
- Sociedades con socios o accionistas que deben informar utilidades distribuidas.
Las empresas en Pro Pyme con contabilidad simplificada no hacen balance tributario formal: su base imponible es la diferencia entre ingresos y egresos efectivos del ejercicio. Sin embargo, si tienen activos relevantes o socios con derechos en el capital, conviene llevar un registro patrimonial de todas formas.
Relación con el capital propio tributario
El balance tributario es el punto de partida para calcular el capital propio tributario (CPT). El CPT se obtiene restando al activo total los pasivos exigibles, ajustados por corrección monetaria. Es clave para patentes municipales, cambio de régimen y ciertas obligaciones de información.
Plazos y presentación
El balance tributario no se "presenta" directamente al SII como formulario separado. Sus datos se trasladan al F22 y sus anexos (DJ 1847, DJ 1884, entre otros según el régimen). La fecha límite es el 30 de abril de cada año para el ejercicio anterior.