Qué son las retenciones de impuestos en Chile

Definición simple

Las retenciones de impuestos son descuentos que un contribuyente hace al pagar a otro, para enterar ese monto directamente al SII a cuenta del impuesto que el receptor debería pagar. El que paga retiene; el que recibe es el retenido.

Las principales retenciones en Chile son:

Retención de segunda categoría (honorarios): la empresa que paga a un profesional independiente con boleta de honorarios retiene un porcentaje (en régimen transitorio de aumento gradual; verifica tasa vigente en SII). Ese monto se descuenta del Global Complementario del profesional en el F22.
Retención de IVA: en ciertos rubros (construcción, avisaje publicitario), el comprador retiene el IVA y lo entera al SII.
Retención sobre premios, intereses, dividendos en algunos casos.
Retención de impuesto único a trabajadores dependientes, que el empleador calcula mensualmente y entera al SII.

En todos los casos, el agente retenedor presenta la retención en su F29 mensual. El retenido declara el ingreso y descuenta la retención en su F22 anual.

Dónde aparece en la práctica

Las retenciones aparecen en:

F29: en el mes del pago al retenido.
Boleta de honorarios: emitida por el profesional, muestra el monto bruto, la retención y el neto.
Liquidación de sueldo: el impuesto único a trabajadores dependientes es una retención.
F22 del retenido: aparece como crédito contra el impuesto global complementario o anual.
Declaraciones juradas: la DJ 1879 informa al SII las boletas de honorarios pagadas y retenidas.
Contabilidad: cuenta de retenciones por pagar (pasivo corto plazo).
Licitaciones: cumplimiento tributario incluye retenciones al día.
Fiscalizaciones: el SII cruza retenciones reportadas con declaraciones juradas y F22.

Un agente retenedor que paga a un profesional y no retiene ni declara queda en situación irregular ante el SII.

Qué revisar

Tasa vigente de retención del año: las reformas tributarias modifican tasas.
Boletas de honorarios recibidas bien archivadas.
F29 mensual con retenciones correctamente declaradas.
Pago efectivo al SII: declarar sin pagar no cumple.
DJ 1879 presentada en marzo con el detalle anual.
Liquidaciones de sueldo: retención de impuesto único aplicada.
Retenciones de IVA: aplican sólo en rubros específicos.
Comprobantes al retenido: darle al profesional certificado para su F22.
Conciliación anual: la suma de las 12 retenciones mensuales debe cuadrar con la DJ anual.
Errores de cálculo: si retuviste mal, rectificar.
Cambios de régimen: empresas transparentes tienen tratamiento específico.
Responsabilidad solidaria: el agente retenedor responde por la retención aunque el retenido no declare.